Ar–Ge Merkezleri ve Vergisel Avantajları; 26 Şubat 2016 Tarihli 6676 Sayılı Ar–Ge Reform Paketi Işığında_{26 Şubat 2016 Tarihli 6676 Sayılı Ar-Ge Reform Paketi Işığında}

5746 Sayılı Kanun Çerçevesinde Kuruluşlarından Muhasebe Kayıtlarına Ar–Ge Merkezleri ve Vergisel Avantajları 26 Şubat 2016 Tarihli 6676 Sayılı Ar–Ge Reform Pa Kitap, 5746 sayılı Ar-Ge kanunu çerçevesince firmalara sağlanan Ar-Ge harcamalarına ilişkin teşvik unsurlarından "Ar-Ge Merkezi Oluşturma Yoluyla" nasıl yararlanacaklarını açıklamaktadır. Firmaların Ar-Ge merkezi olmak için ne gibi aşamalardan geçmeleri gerektiği ve bu aşamalarda yapmaları gereken mali işlemlere de yer verilmiştir. Ayrıca teşvik unsurlarından yararlanırken yapılması gereken muhasebe kayıtları dikkate alınarak vergisel problemlerle karşılaşmamaları için almaları gereken önlemler de açıklanmaktadır. Bununla birlikte Teşvik kapsamında firmalara sağlanan Ar-Ge harcamalarının tamamının kurumlar vergisi matrahından nasıl indirileceği, alınan hibelerin indirim sırasında nasıl dikkate alınacağı, gelir vergisi stopajı istisnasından yararlanılması ve işveren prim payının yarısının istisna kapsamında nasıl değerlendirilmesi gerektiğine ilişkin detaylı açıklamalar yer almaktadır. Kitap, Ar-Ge firmaları, bu firmaların muhasebe bölümleri ile bu konuda bilgi arayanlara hitap etmektedir. Ayrıca aşağıda yer alan soruların cevaplarını ve daha fazlasına da bu kitapta ulaşabilirsiniz. - Ar-Ge Vergi İndirimi Nasıl Olur? Kimler Faydalanabilir? - Hangi Harcamalar, Vergiden Düşülebilir? - Ar-Ge Merkezi Nedir ve Ar-ge Belgesi Alınması İçin Gereken Şartlar Nelerdir? - Ar-Ge Merkezi Olacak Yabancı Şirketlerin Türkiye de İş Yeri Açması Gerekir mi? - Ar-Ge Personelinin Eğitim Durumu GV Teşvikini Nasıl Etkilemektedir? - Emekli Çalışanın Ar-Ge Merkezinde Çalışması Teşvik Almaya Engel Olur mu? - Ar-Ge Projesinin Bir Başka Şirkete Devredilmesi Mümkün müdür? - İşveren Sigorta Prim Hissesi Teşvikinde Ne Zaman Yararlanılmaya Başlanmaktadır? - Teşvik Uygulaması Dışında Kalan Ödemeler Nelerdir? Nasıl Yararlanılabilir? - Ar-Ge Merkezlerinin Denetlenmesi Nasıl Yapılmaktadır? Konu Başlıkları Ar–Ge Merkezlerinin Kurulması Başvuru Süreci – Başvuru Koşulları Başvuruların Değerlendirilmesi Ar–Ge Merkezi Destekleri Ar–Ge İndirimi – Gelir Vergisi Stopajı Desteği İşveren Prim Payı Desteği Damga Vergisi Desteği Ar–Ge Merkezinin Denetlenmesi Ar–Ge Merkezlerinde Muhasebe Yapısı Ar–Ge Harcamalarının İzleneceği Hesaplar Sağlanan Hibelerin Durumu Ar–Ge Harcamalarının Muhasebeleştirilmesi Ar–Ge Harcamalarının Aktifleştirilmesi Ar–Ge Harcamalarına Amortisman Ayrılması Ar–Ge Harcamalarının Doğrudan Gider Yazılması İÇİNDEKİLER İçindekiler Önsöz 5 Giriş 9 1. AR–GE MERKEZİNİN KURULMASI 13 1.1. Başvuru Süreci 14 1.2. Başvuru Koşulları 14 1.3. Başvuruların Değerlendirilmesi 15 2. AR–GE MERKEZİ DESTEKLERİ 17 2.1. Ar–Ge İndirim Desteği 17 2.2. Gelir Vergisi Stopaj Desteği 21 2.2.1. Gelir Vergisi Stopaj Desteğinin Hesaplanması 22 2.2.2. Gelir Vergisi Stopaj Desteğinde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 25 2.3. Sosyal Güvenlik İşveren Prim Payı Desteği 28 2.3.1. Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği İçin Asgari Ar–Ge Personeli Sayısının Hesaplanması 31 2.3.2. Kapsama Giren Sigortalılara Yapılan Kapsam Dışı Ödemeler 35 2.3.3. Sigorta Primi İşveren Hisse Desteğinde Özel Durumlar 36 2.3.3.1. 5746 Sayılı Kanun Kapsamına Giren Sigortalıların, Ar–Ge ve Yenilik Faaliyetlerindeki Çalışmalarına İlişkin Hak Ettikleri Ücretlerinin Prime Esas Kazanç Üst Sınırını Aşmamasına Karşın, Ar–Ge ve Yenilik Faaliyetleri Dışındaki Çalışmalarına İlişkin Hak Ettikleri Ücretler ile Ücret Dışındaki Ödemeler Toplamının (Prim, İkramiye V.S) Prime Esas Kazanç Üst Sınırını Aşması Halinde 37 2.3.3.2. 5746 Sayılı Kanun Kapsamına Giren Sigortalıların, Ar–Ge ve Yenilik Faaliyetlerindeki Çalışmalarına İlişkin Hak Ettikleri Ücretlerinin Prime Esas Kazanç Üst Sınırını Aşmasına Karşın, Ar–Ge ve Yenilik Faaliyetleri Dışındaki Çalışmalarına İlişkin Hak Ettikleri Ücretler ile Ücret Dışındaki Ödemeler Toplamının Prime Esas Kazanç Üst Sınırının Altında Kalması Halinde 38 2.3.3.3 5746 Sayılı Kanun Kapsamına Giren Sigortalıların, Gerek Ar–Ge ve Yenilik Faaliyetlerindeki Çalışmalarına İlişkin Hak Ettikleri Ücretlerinin, Gerekse Ar–Ge ve Yenilik Faaliyetleri Dışındaki Çalışmalarına İlişkin Hak Ettikleri Ücretleri ve Ücret Dışındaki Ödemelerinin Prime Esas Kazanç Üst Sınırının Üzerinde Olması Halinde 39 2.3.3.4. 5746 Sayılı Kanun Kapsamına Giren Sigortalıların, Gerek Ar–Ge ve Yenilik Faaliyetlerindeki Çalışmalarına İlişkin Hak Ettikleri Ücretlerinin, Gerekse Ar–Ge ve Yenilik Faaliyetleri Dışındaki Çalışmalarına İlişkin Hak Ettikleri Ücretleri ve Ücret Dışındaki Ödemelerinin Prime Esas Kazanç Üst Sınırının Altında Kalması Halinde 40 2.4. Damga Vergisi Desteği 41 3. AR–GE MERKEZLERİNİN DENETLENMESİ 45 4. AR–GE MERKEZLERİNDE MUHASEBE YAPISI 47 4.1. Ar–Ge Harcamalarının İzleneceği Hesaplar 48 4.2. Kurum ve Kuruluşlar Tarafından Sağlanan Hibe Desteklerinin Durumu 50 4.3. Ar–Ge Harcamalarının Muhasebeleştirilmesi 50 4.4. Ar–Ge Harcamalarının Aktifleştirilmesi 91 4.5. Aktifleştirilen Ar–Ge Harcamalarına Amortisman Ayrılması 92 4.6. Ar–Ge Harcamalarının Doğrudan Gider Yazılması 94 ÇALIŞMA İÇİNDE ATIFTA BULUNULAN MEVZUATA İLİŞKİN EKLER EK 1. ARAŞTIRMA, GELİŞTİRME VE TASARIM FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ HAKKINDA KANUN 99 EK 2. 5746 SAYILI ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ HAKKINDA KANUN GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 1) 111 EK 3. İSTİHDAM EDİLEN ÜCRETLİLERE İLİŞKİN BİLGİLER 119 EK 4. AR–GE VE YENİLİK FAALİYETLERİ KAPSAMINDA ÜCRET ÖDEMELERİ İSTİSNASINA İLİŞKİN BİLDİRİM 121 EK 5. 5746 SAYILI ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİ HAKKINDA KANUN GENEL TEBLİĞİ (SERİ NO: 2) 123 EK 6. AR–GE KAPSAMINDA GELİR VERGİSİ STOPAJI TEŞVİKİNE İLİŞKİN BİLDİRİM 127 EK 7. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Sosyal Sigortalar Genel Müdürlüğü Prim Tahsilat Daire Başkanlığı GENELGE 2008/85 129 EK 8. SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI Sosyal Sigortalar Genel Müdürlüğü Prim Tahsilat Daire Başkanlığı GENELGE 2009/21 153 EK 9. T.C. BİLİM, SANAYİ VE TEKNOLOJİ BAKANLIĞI AR–GE MERKEZİ BAŞVURU DOSYASI 161 EK 10. ARAŞTIRMA VE GELİŞTİRME FAALİYETLERİNİN DESTEKLENMESİNE İLİŞKİN UYGULAMA VE DENETİM YÖNETMELİĞİ 189 Kaynakça 216