Bir Vergi Tekniği Yöntemi Olarak Kaynakta Vergileme

Bu çalışmada, günümüzde birçok ülkenin vergi sisteminde yaygın uygulama alanı bulan, vergi güvenliğini sağlayan bir vergi tahsil yöntemi ve vergilendirme yöntemi olarak Türkiye'de de tercih konusu olan ve uygulama alanı gittikçe genişleyen kaynakta vergilemeye ilişkin düzenlemeler, hukuki güvenlik, hukuki istikrar, anayasal ve teorik vergileme ilkeleri çerçevesinde ele alınarak bu düzenlemelerin hukuka uygun olup olmadığı araştırılmıştır. Bu bağlamda, kaynakta vergileme yönteminin genel çerçevesi, vergileme ilkeleri, verginin mali ve mali olmayan amaçları, kaynakta vergilemenin bazı ülkelerdeki uygulaması ile Anayasa ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları açılarından konu ele alındıktan sonra kaynakta vergileme yöntemine yer veren vergi kanunları itibariyle konuya ilişkin düzenlemeler detaylı bir şekilde ortaya konulmuştur. Çalışmanın, hem kaynakta vergilemenin teorik yönüyle ilgilenen araştırmacılara, hem de uygulayıcılara faydalı olacağı düşünülmektedir.(ARKA KAPAKTAN)



İÇİNDEKİLER



GİRİŞ

BİRİNCİ BÖLÜM

KAYNAKTA VERGİLEMENİN GENEL ÇERÇEVESİ

A. Verginin Tahsili

1. Vergi Tahsil Yöntemleri

B. Kaynakta Vergileme Yönteminin Tarihsel Gelişimi

1. Dünya'da Kaynakta Vergileme Yönteminin Tarihsel Gelişimi

2. Türkiye'de Kaynakta Vergileme Yönteminin Tarihsel Gelişimi

C. Kaynakta Vergileme Yönteminin Olumlu ve Olumsuz Yönleri

1. Kaynakta Vergileme Yönteminin Olumlu Yönleri

2. Kaynakta Vergileme Yönteminin Olumsuz Yönleri

D. Kaynakta Vergileme Yönteminde Vergi Kesenlerin Sorumluluğu -

1. Vergi Sorumluluğu

2. Vergi Sorumluluğunun Unsurları

3. Vergi Sorumlusu

4. Vergi Sorumlusunun Hakları

5. Vergi Sorumlusunun Ödevleri

6. Vergi Mükellefi ile Vergi Sorumlusu Arasındaki Farklar

7. Vergi Yükümlülüğü ve Vergi Sorumluluğuna İlişkin Sözleşmeler



İKİNCİ BÖLÜM

TEORİK YÖNDEN KAYNAKTA VERGİLEME

A. Vergileme İlkeleri Yönünden Kaynakta Vergileme

1. Vergide Belirlilik (Kesinlik) İlkesi Yönünden Kaynakta Vergileme

2. Vergide Uygunluk İlkesi Yönünden Kaynakta Vergileme

3. Vergide Adalet (Eşitlik) İlkesi Yönünden Kaynakta Vergileme

4. Vergide İktisadilik (Etkinlik) İlkesi Yönünden Kaynakta Vergileme

B. Verginin Amaçları Yönünden Kaynakta Vergileme

1. Verginin Mali Amacı Yönünden Kaynakta Vergileme

2. Verginin Mali Olmayan Amaçları Yönünden Kaynakta Vergileme



ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

BAZI ÜLKELERDE KAYNAKTA VERGİLEME

A. Amerika Birleşik Devletleri'nde Kaynakta Vergileme

B. Almanya'da Kaynakta Vergileme

C. Çin'de Kaynakta Vergileme

D. Fransa'da Kaynakta Vergileme

E. Güney Kore'de Kaynakta Vergileme

F. İngiltere'de Kaynakta Vergileme

G. İtalya'da Kaynakta Vergileme

H. Japonya'da Kaynakta Vergileme



DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

TÜRKİYE'DE KAYNAKTA VERGİLEME

A. Anayasa'da Kaynakta Vergileme

1. Vergileme İlkeleri Yönünden Anayasa'da Kaynakta Vergileme

2. Verginin Mali Olmayan Amacı Yönünden Anayasa'da Kaynakta Vergileme

3. Vergi Kesme Sorumluluğu Yönünden Anayasa'da Kaynakta Vergileme

B. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmalarında Kaynakta Vergileme

C. Gelir Vergisi Kanunu'nda Kaynakta Vergileme

1. Gelir Vergisi Kesintisi Yapmakla Yükümlü Olan Kişi ve Kuruluşlar

2. Gelir Unsurlarına Göre Gelir Vergisi Kesintisi

3. Gelir Vergisi Kanunu'na Göre Kaynakta Vergilemeye Tabi Gelirlerin Beyanı

D. Kurumlar Vergisi Kanunu'nda Kaynakta Vergileme

1. Tam Mükellefiyette Kaynakta Vergileme

2. Dar Mükellefiyette Kaynakta Vergileme

3. Kurumlar Vergisi Kanunu'na Göre Kaynakta Vergilemeye Tabi Gelirlerin Beyanı

4. Kurumlar Vergisi Kanunu'na Göre Yurt İçinde Kesilen Vergilerin Mahsubu

E. Katma Değer Vergisi Kanunu'nda Kaynakta Vergileme

1. Katma Değer Vergisinin Tarafları

2. Katma Değer Vergisinde Kaynakta Vergileme Uygulaması

F. Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nda Kaynakta Vergileme

1. Özel Tüketim Vergisinin Tarafları

2. Özel Tüketim Vergisi Kapsamına Giren Mallar, Verginin Matrahı, Oranı ve Tutarı

3. Özel Tüketim Vergisi Kesintisine Tabi İşlemler

4. Kaynakta Kesintiye Tabi Özel Tüketim Vergisinde Usule İlişkin Hususlar

G. Damga Vergisi Kanunu'nda Kaynakta Vergileme

1. İstihkaktan Kesinti Suretiyle Ödenen Damga Vergisinin Tarafları

2. İstihkak'tan Kesinti Suretiyle Ödeme Kapsamına Giren Kağıtlar ve Damga Vergisi Oranı

3. İstihkaktan Kesinti Suretiyle Ödenen Damga Vergisinde Kesintinin Zamanı, Beyanı ve Ödenmesi

4. İstihkaktan Kesinti Suretiyle Ödemede Usule İlişkin Hususlar

H. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu'nda Kaynakta Vergileme

SONUÇ