Vergi Hukukunda Ekonomik Yaklaşım İlkesinin Kapsamı, Niteliği ve Sınırları

Toplumsal yaşamı hukukun araçlarıyla adil ve etkin bir düzene dönüştürebilmek için rasyonel ilkelere ihtiyacımız vardır. Kişi ile devlet arasında kurulan ve temel amacı kamusal harcamaları karşılamak olan vergilendirme ilişkisi de bu anlamda kanunilik, adalet, genellik, eşitlik ve mali güç ilkeleri temelinde yükselmektedir. Kişi ile devlet arasında kurulan vergilendirme ilişkisi olguları ekonomik açıdan mali güç temelinde kavradığı ölçüde etkin ve adil bir vergi sistemini ortaya çıkarmaktadır. Bu kapsamda ekonomik yaklaşım, olguların hukuki biçimlerinin ekonomik içeriklerine uygun bir şekilde kavranmasına ve bu şekilde vergi hukukuna egemen olan adalet, genellik, eşitlik ve mali güç ilkelerinin hayata geçirilmesine yönelik bir ilke olarak karşımıza çıkmaktadır. Türk vergi hukukunda VUK m.3'e dayandırılan ekonomik yaklaşım ilkesinin tarihsel kökleri 1. Dünya Savaşı sonrası Alman mali hukuk sistemine uzanmaktadır. Vergi hukuku sisteminde; ekonomik yaklaşım ilkesi uyarınca, olguların ekonomik açıdan kavranması ve örtülü sermaye, transfer fiyatlandırması, örtülü kazanç gibi ekonomik temelli kavramların oluşturulması sağlandıkça, ekonomik içerik temelinde amaçsal bir bütünlük kazanılacak ve kanun sisteminin lafzı ve amacı (özü) birbiriyle örtüşecektir. Vergi hukuku alanında önümüzdeki mesele bunun sağlanmasıdır. Ancak bu şekilde vergilendirme alanında, kanunilik, adalet, genellik, eşitlik ve mali güç ilkelerinin egemenliğinde; etkinlik, düzen ve de adalet sağlanabilecektir. Öte yandan tarihsel süreç bize ölçüt içermeyen, belirsiz bir ekonomik yaklaşım ilkesinin ciddi sorunlara ve hazine lehine keyfiyetlere yol açabileceğini de göstermektedir. Bu çerçevede elinizdeki çalışma ana hat olarak; vergi hukukuna ilişkin ekonomik kavramların oluşturulması, ekonomik yorum, hukuki açıdan geçersiz ve hukuka aykırı işlemlerin nitelendirilmesi, vergiden kaçınmaya yönelik peçeleme işlemlerinin ölçütleri, ekonomik gerçekliğin tespitinde ispat ve delil ile verginin kanuniliği ilkesinin ekonomik yaklaşım ilkesine çizdiği sınır konularını kapsamaktadır.(ARKA KAPAKTAN)



İÇİNDEKİLER



GİRİŞ

BİRİNCİ BÖLÜM

EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİNİN TEMELLERİ

1.1. KAVRAMSAL AÇIDAN EKONOMİK YAKLAŞIM

1.2. TARİHSEL AÇIDAN EKONOMİK YAKLAŞIM

1.3. KURAMSAL AÇIDAN EKONOMİK YAKLAŞIM



İKİNCİ BÖLÜM

VERGİ HUKUKUNDA EKONOMİK YAKLAŞIMIN UYGULAMA ALANI

2.1. EKONOMİK YAKLAŞIMIN YORUMDA VE NİTELENDİRMEDE UYGULANMASI

2.2. EKONOMİK YAKLAŞIMIN İSPATTA UYGULANMASI

2.3. EKONOMİK YAKLAŞIMIN UYGULAMA SINIRI



ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

ÇEŞİTLİ HUKUK SİSTEMLERİNDE EKONOMİK YAKLAŞIM VE EKONOMİK ÖZ İLKELERİ

3.1. KARA AVRUPASI HUKUKUNDA ULUSAL UYGULAMALAR

3.2. ANGLO AMERİKAN HUKUKUNDA ULUSAL UYGULAMALAR

3.3. ULUSLARARASI VE ULUSÜSTÜ HUKUKTA UYGULAMALAR



DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

TÜRK VERGİ HUKUKUNDA EKONOMİK YAKLAŞIM İLKESİ UYGULAMASI

4.1. TÜRK VERGİ HUKUKUNDA EKONOMİK YAKLAŞIMIN DAYANAKLARI

4.2. TÜRK VERGİ HUKUKUNDA EKONOMİK YAKLAŞIMIN HUKUKİ UYGULAMALARI